Journal of Applied Economic Research
ISSN 2712-7435
Моделирование налоговой базы по налогу на имущество организаций и прогнозирование поступлений на примере Иркутской области
Сорокина П.Г., Леонова О.В., Волченко Л.Ю.
Аннотация
Прогнозирование налоговых доходов имеет особое значение для бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов и напрямую связано с возможностью развития регионов на основе реализации собственного потенциала, в том числе и налогового. Актуальность данной работы обусловлена необходимостью развития современных подходов в области бюджетно-налогового прогнозирования с целью развития социально-экономических территорий муниципальных образований. Существенное влияние на налоговый потенциал региональных и местных бюджетов оказывают имущественные налоги, в том числе налог на имущество организаций, который является одним из стабильных источников дохода. Цель работы состоит в определении влияния социально-экономических показателей на налоговую базу по имуществу организаций на уровне муниципальных образований Иркутской области. Для достижения цели применяются эконометрические методы исследования, главным образом регрессионный анализ. Идея этого подхода состоит в отборе независимых факторов (из числа социально-экономических показателей), влияющих на величину результирующей, или зависимой, переменной (налоговой базы). В качестве эмпирической базы использовались данные статистической налоговой отчетности № 5-НИО «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество организаций» в разрезе муниципальных образований по состоянию на 01.01.2014 и показателей муниципальных образований Федеральной службы государственной статистики за <st1:metricconverter productid="2013 г" w:st="on">2013 г</st1:metricconverter>. В процессе исследования построено шесть экономико-математических моделей множественной регрессии. После проверки их на адекватность авторы отдают предпочтение линейной модели, на основе которой строятся точечный и интервальный прогнозы. Проведенные расчеты привели к выводу о неоднородности исходных данных, которая, по всей видимости, определяется большой площадью Иркутской области, неравномерным распределением природных ресурсов и труднодоступностью отдельных муниципальных образований. Указанные факты обосновывают разбиение на кластеры муниципальных образований с целью повышения однородности в каждой группе и адекватности модели. Авторы планируют применить такой подход в своих дальнейших исследованиях. Основные положения: построено несколько эконометрических моделей зависимости налоговой базы по налогу на имущество организаций от факторов, влияющих на ее формирование; проведен анализ качества каждой модели и выбрана наилучшая из них; на основе отобранной модели построен точечный и интервальные прогнозы налоговой база по налогу на имущество организаций.
Ключевые слова
налог на имущество организаций; налоговая база; математическое моделирование; множественная регрессия; прогнозирование
Список использованной литературы
1. Cerqueti R., Coppier R. A game theoretical analysis of the impact of income inequality and ethnic diversity on fiscal corruption // Annals of Operations Research. 2014. Vol. 243, No. 1-2. Р. 71–87.
2. Wane W. The optimal income tax when poverty is a public 'bad' // Journal of Public Economics. 2001. Vol. 82. Р. 271–299.
3. Mankiw N., Weinzierl M., Yagan D. Optimal taxation in theory and practice // Journal of Economic Perspectives. 2009. Vol. 23. Р. 147–174.
4. Кокин А.С., Едронов А.В. Применение корреляционно-регрессионного анализа в прогнозировании налоговых поступлений в бюджет субъекта Федерации // Вестник Нижегородского университета им. Н.И. Лобачевского. 2010. № 2-1. С. 233–241.
5. Налетов М.Ю., Чимитдоржиева Е.Ц. Эконометрическое моделирование налогового потенциала муниципальных образований с помощью кластер-процедур (на примере Республики Бурятия) // Известия ИГЭА. 2009. № 6 (68). С. 40–42.
6. Дадашева Ю.А. Прогнозирование поступлений по имущественным налогам: метод структурного моделирования // Налоговая политика и практика. 2009. № 11. С. 66–70.
7. Минаков А.В. Модели анализа и прогнозирования налоговой базы и налоговых поступлений // Экономический анализ: теория и практика. 2005. № 10. С. 47–52.
8. Анимица П.Е. Применение методов прогнозирования в целях диагно-стики имущественных налогов // Проблемы прогнозирования и сценарного моделирования социально-экономического развития территориальных систем : сборник статей I Научной школы молодых ученых. Екатеринбург: ИЭ УрО РАН, 2012. С. 4–10.
9. Kakaulina M.O. Assessment of the admissibility of the tax burden on the economy of Crimea and Sevastopol // Journal of Tax Reform. 2016. Vol. 2, No. 2. Р. 139–153.
10. Budko S.A., Fedotov D.Yu. World experience and the Russian practice of forming the income of the pension system: the mathematical methods of evaluation // Journal of Tax Reform. 2017. Vol. 3, No. 3. Р. 199–215.
11. Миронов А.А. Подходы и методы оценки налогового потенциала ре-гиона // Вопросы экономики и права. 2011. № 34. С. 400–404.
12. Поздняев А.С. Планирование и прогнозирование в системе налогового регулирования // Экономические и гуманитарные науки. 2010. № 2 (217). С. 64–68.
13. Вылкова Е.С. Налоговое планирование. М.: Юрайт, 2011. 639 с.
14. Вылкова Е.С., Красавин В.И. Формирование налоговых льгот в субъ-ектах Российской Федерации (на примере СЗФО). СПб.: Центр подготовки персонала ФНС, 2011. 277 с.
15. Киреенко А.П., Орлова Е.Н. Проявления региональной налоговой по-литики в условиях российского бюджетного федерализма // Регион: экономика и социология. 2014. № 1 (81). С. 193–217.
16. Киреенко А.П., Климова М.О. Развитие налогообложения индивиду-альных предпринимателей и борьба с уклонением от уплаты налогов // Регион: экономика и социология. 2012. № 1 (73). С. 142–159.
17. Киреенко А.П., Быков С.С. Издержки налогообложения в Российской Федерации. Иркутск: БГУЭП, 2012. 190 с.
18. Елисеева И.И. Эконометрика : учебник для магистрантов. М.: Юрайт, 2012. 453 с.
19. Мхитарян В.С. Эконометрика : учебник. М.: Проспект, 2008. 156 с.
20. Ильина А.В., Ильин А.С. К вопросу целесообразности применения кадастровой стоимости в качестве налогооблагаемой базы по расчету налога на имущество // Международный бухгалтерский учет. 2015. № 34 (376). С. 54–62.
21. Сорокина П.Г. Оценка последствий введения налогообложения по кадастровой стоимости // Актуальные проблемы налоговой политики: сборник материалов IX Международной научно-практической конференции молодых налоговедов. Владивосток: ДВФУ, 2017. С. 57–60.
22. Сорокина П.Г. Анализ распределения налога на имущество по город-ским округам и муниципальным районам Иркутской области // Экономика и управление: проблемы, решения. 2017. Т. 2, № 10. С. 126–131.
23. Сорокина П.Г. Прогнозирование динамики налоговой базы по налогу на имущество организаций // Baikal Research Journal. 2017. Т. 8, № 2 [Электронный ресурс]. Режим доступа: brj-bguep.ru/reader/article.aspx.
24. Brooks C. Introductory Econometrics for Finance. Cambridge: Cambridge Academ, 2002. 740 p.
25. Green W.H. Econometric Analysis. New Jersey: Prentice Hall, 2002. 1004 p.
Информация об авторах
Сорокина Полина Геннадьевна – аспирант кафедры налогов и таможенного дела Байкальского государственного университета, г. Иркутск, Россия (664003, г. Иркутск, ул. Ленина, 11); e-mail: ermolaeva_polina@mail.ru.
Леонова Ольга Васильевна – кандидат физико-математических наук, доцент кафедры математики и эконометрики Байкальского государственного университета, г. Иркутск, Россия (664003, г. Иркутск, ул. Ленина, 11); e-mail: olga.olgaleonova@yandex.ru.
Волченко Любовь Юрьевна – кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета, анализа, статистики и аудита, проректор по учебной работе Байкальского государственного университета, г. Иркутск, Россия (664003, г. Иркутск, ул. Ленина, 11); e-mail: VolchenkoLY@bgu.ru.
Для цитирования
Сорокина П.Г., Леонова О.В., Волченко Л.Ю. Моделирование налоговой базы по налогу на имущество организаций и прогнозирование поступлений на примере Иркутской области // Вестник УрФУ. Серия экономика и управление. 2018. Т. 17, № 2. С. 310-328. DOI: 10.15826/vestnik.2018.17.2.014.
Информация о статье
дата поступления 20 февраля 2018 г.; дата принятия к печати 19 марта 2018 г.
DOI: http://dx.doi.org/10.15826/vestnik.2018.17.2.014
Скачать полный текст статьи:
~659 кБ, *.pdf
(Размещен
08.05.2018)
Создано / Изменено: 23 сентября 2021 / 23 сентября 2021
© ФГАОУ ВО «УрФУ имени первого Президента России Б.Н. Ельцина»
Увидели ошибку?
выделите фрагмент и нажмите:
Ctrl + Enter
Дизайн портала: Artsofte