Journal of Applied Economic Research
ISSN 2712-7435
Влияние методов налогового регулирования на развитие малого и среднего бизнеса в России
Смородина Е.А.
Аннотация
Развитие малого и среднего бизнеса является одной из ключевых задач любого государства. Целью настоящей статьи является анализ методов налогового регулирования, влияющих на развитие субъектов малого и среднего предпринимательства в России, и обосновывается необходимость их дальнейшего совершенствования. При написании статьи применялись методы обобщения и системного анализа, при обработке информации использовались методы сравнения и статистического анализа. Используя официальные нормативно-правовые акты, рассмотрены критерии отнесения субъектов к малому и среднему предпринимательству в России и зарубежных странах и существующие меры их государственной поддержки в России. На основе обобщения публикаций российских и зарубежных авторов рассматривается понятие «налоговое регулирование», которое в авторском понимании является элементом налогового механизма и относится к косвенным методам воздействия государства на экономические процессы. С целью оценки эффективности методов налогового регулирования, предусмотренных в России для субъектов малого предпринимательства, проводится анализ официальных статистических данных по основным показателям их деятельности и доле их участия в формировании доходной базы бюджета. Установлено, что изменения в государственной политике России оказывают влияние на изменение динамики количества субъектов малого и среднего предпринимательства и доли, уплачиваемых ими налогов. Предложены меры по совершенствованию налогообложения средних предприятий по общей системе налогообложения и по дальнейшему совершенствованию специальных налоговых режимов в целях их популяризации и возможности применения более широким кругом субъектов малого предпринимательства и средними предприятиями. Сделан вывод о том, что применяемые Правительством России методы налогового регулирования не являются достаточно эффективными и условия налогообложения субъектов малого предпринимательства являются более предпочтительными, тогда как налоговые преференции для субъектов среднего бизнеса отсутствуют. Налоговая политика не является предсказуемой и не соблюдается мораторий на увеличение налоговой нагрузки, как это заявлено в стратегии развития данного сектора экономики.
Ключевые слова
субъекты малого и среднего предпринимательства; государственная политика; налоговая политика; управление налогообложением; налоговое регулирование; специальные налоговые режимы.
Список использованной литературы
1. Ордынская М.Е., Силина Т.А., Карпенко С.В, Дивина Л.Э. Европейский опыт налогового стимулирования малого и среднего предпринимательства // Вестник Адыгейского государственного университета. Серия 5. Экономика. 2016. № 3 (185). С. 207–217.
2. Дьячкина Л.А. Анализ практики налогообложения малого бизнеса в России и за рубежом // Все для бухгалтера. 2007. № 4. С. 42–52.
3. Митрофанова И.А., Эрентраут А.А. Налогообложение малого предпринимательства в России и за рубежом: реалии и прогнозы // Молодой ученый. 2012. Т. 1, № 1. С. 130–135.
4. Зарипова Н.Д. Содержание и методы налогового регулирования деятельности организаций // Вопросы экономики и права. 2011. № 6. С. 161–164.
5. Перекрестова Л.В., Иризепова М.Ш. Налоговое регулирование развития малого и среднего предпринимательства в регионах // Вестник Волгоградского государственного университета. Серия 3. Экономика. Экология. 2014. № 4. С 125–134.
6. Зозуля В.В., Сергеева А.Ю. Теоретические вопросы налогового регулирования инвестиционной деятельности // Международный бухгалтерский учет. 2016. № 18. С. 33–42.
7. Hettich W., Winer S.L. Analyzing the interdependence of regulation and taxation // Public Finance Review. 2006. Vol. 34, No. 4. P. 355–380.
8. Sorensen P.B. The theory of optimal taxation: what is the policy relevance? // International Tax and Public Finance. 2007. Vol. 14. P. 383–406.
9. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. 5-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2007.
10. Энциклопедия теоретических основ налогообложения / И.А. Майбуров и др. ; под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. 503 с.
11. Барулин С.В., Ермакова Е.А. Степаненко В.В. Налоговый менеджмент. Уч. пособие. М.: Омега-Л. 2007. 272 с.
12. Карп М.В. Налоговый менеджмент: учебник для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА. 2001. 447 с.
13. Пинская М.Р. Основы теории налогов и налогообложения: монография / под науч. ред. В.С. Барда. М.: Издательство «Палеотип», 2004. 216 с.
14. Смородина Е.А. Налогообложение юридических лиц (на примере промышленных предприятий Свердловской области) : дис. … канд. экон. наук. Екатеринбург, 1999.
15. Алексеева Г.И. Упрощенная система налогообложения: условия для перехода и применения // Все для бухгалтера. 2016. № 4 (288). С. 18–26.
16. Горина Г.А., Пробин П.С. Единый налог на вмененный доход как основа сохранения малого бизнеса // Горизонты экономики. 2016. № 3 (29). С. 65–70.
17. Уварова Е.Е., Курако О.А. Специальные налоговые режимы: сущность, назначение и их применение // Экономическая среда. 2016. № 3 (17). С. 94–100.
18. Павлюшкевич Т.В. Специальные налоговые режимы и принципы их построения // Экономика. Право. Печать. Вестник КСЭИ. 2013. № 4. С. 264–268.
19. Mariusz N. Tax planning for small and medium enterprises (SMEs) // Annals of Marketing Management & Economics. 2016. Vol. 2, No. 1. P. 91–98.
20. Chittenden F., Kauser S., Poutziouris P. Tax Regulation and Small Business in the USA, UK, Australia and New Zealand // International Small Business Journal. 2003. Vol. 21, No. 1. P. 93–115.
21. Национальный отчет. Глобальный мониторинг предпринимательства. Россия 2016/2017 // О.Р. Верховская, Е.А. Александрова, К.А. Богатырева, М.В. Джелепова, Э.В. Шмелева. Высшая школа менеджмента Санкт-Петербургского государственного университета. URL: smb.gov.ru/files/images/gem_russia_2016-2017.pdf.
22. Ocheni S., Gemade T. Effects of Multiple Taxation on the Performance of Small and Medium Scale Business Enterprises in Benue State // International Journal of Academic Research in Business and Social Sciences. 2015. Vol. 5, No. 3. P. 345–364.
23. Okolo E.U., Okpalaojiego E.C., Okolo C.V. Effect of Multiple Taxation on Investments in Small and Medium Enterprises in Enugu State, Nigeria // International Science Index, Economics and Management Engineering. 2016. Vol. 10, No. 1. Р. 378–386.
24. Thiga M.N., Muturi W. Factors That Influence Compliance with Tax Laws among Small and Medium Sized Enterprises in Kenya // International Journal of Scientific and Research Publications. 2015. Vol. 5, Is. 6.
Информация об авторах
Смородина Елена Анатольевна – кандидат экономических наук, доцент кафедры финансов, денежного обращения и кредита Уральского федерального университета имени первого Президента России Б.Н. Ельцина, г. Екатеринбург, Россия (620002, г. Екатеринбург, ул. Мира, 19); e-mail: smorodina_e@mail.ru.
Для цитирования
Смородина Е.А. Влияние методов налогового регулирования на развитие малого и среднего бизнеса в России // Вестник УрФУ. Серия экономика и управление. 2018. Т. 17, № 2. С. 329-355. DOI: . DOI: 10.15826/vestnik.2018.17.2.015.
Информация о статье
дата поступления 26 февраля 2018 г.; дата принятия к печати 26 марта 2018 г.
DOI: http://dx.doi.org/10.15826/vestnik.2018.17.2.015
Скачать полный текст статьи:
~1,013 кБ, *.pdf
(Размещен
08.05.2018)
Создано / Изменено: 23 сентября 2021 / 23 сентября 2021
© ФГАОУ ВО «УрФУ имени первого Президента России Б.Н. Ельцина»
Увидели ошибку?
выделите фрагмент и нажмите:
Ctrl + Enter
Дизайн портала: Artsofte