Journal of Applied Economic Research
ISSN 2712-7435
УДК 336.2; 336.02
Методы оценки фискальной эффективности косвенного налогообложения
Е. В. Балацкий 1, Н. А. Екимова 2
1 Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации, Центральный экономико-математический институт РАН, г. Москва, Россия
2 Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации, г. Москва, Россия
Аннотация
Цель статьи состоит в систематизации разных подходов к оценке фискальной эффективности налогообложения вообще и косвенного налогообложения в частности, а также в выработке предложений, для каких аналитических задач какие методы целесообразно применять. В работе используется сравнительный анализ существующей практики оценки налоговых систем. Результатом исследования являются выявленные авторами четыре разновидности фискальной эффективности. Первая – бюджетная эффективность косвенного налогообложения – характеризует способность того или иного налога обеспечивать поступления в бюджет. Вторая разновидность – магистральная эффективность косвенного налогообложения – предполагает измерители степени выполнения магистрального принципа, в соответствии с которым для эффективно работающей налоговой системы траектории фискальных сборов во времени должны проходить рядом с магистралью, роль которой играет траектория ВВП. Третья разновидность – предельная (маржинальная) эффективность налогообложения – основана на построении производственно-институциональной функции и определении на ее основе предельного налогового бремени для бизнеса (производства) и государства (бюджета), когда превышение указанных пределов приводит к падению ВВП и бюджетных доходов соответственно. Четвертая разновидность – институциональная эффективность налогообложения – основана на построении производственно-институциональной функции и соответствующего ей уравнения искажения равновесных цен макрофакторов, позволяющего оценить правомерность установленного налогового бремени с позиции выполнения государством своих обязательств по формированию и поддержанию эффективных институтов. Основной вывод работы состоит в необходимости комплексной оценки налоговых систем с использованием всех четырех методов; в противном случае получаются однобокие и неполные результаты. Предложенные методические рекомендации могут быть использованы в диагностических и аналитических целях органами управления и исследовательскими коллективами.
Ключевые слова
бюджет; эффективность; налоги; диагностика; институты; косвенное налогообложение; методы оценки; фискальная эффективность
JEL classification
H240Список использованной литературы
1. Myles G. Economic Growth and the Role of Taxation // OECD Economic Department Working Papers No. 714. OECD, 2009. 63 р. DOI: 10.1787/222781828316.
2. Bazgan R.-M. The impact of direct and indirect taxes on economic growth: An empirical analysis related to Romania // Proceedings of the International Conference on Business Excellence. 2018. Vol. 12, No. 1. P. 114–127.
3. Szarowska I. Effects of taxation by economic functions on economic growth in the European Union // Proceedings of the 6th International Scientific Conference: Finance and the Performance of Firms in Science, Education and Practice. 2013. P. 746–758.
4. Kneller R., Bleaney M., Gemmell N. Fiscal policy and growth: Evidence from OECD countries // Journal of Public Economics. 1999. Vol. 74, Issue 2. P. 171–190. DOI: 10.1016/S0047-2727(99)00022-5.
5. Gemmell N., Kneller R., Sanz I. The Timing and Persistence of Fiscal Policy Impacts on Growth: Evidence from OECD Countries // Economic Journal. 2011. Vol. 121, Issue 550. P. F33–F58. DOI: 10.1111/j.1468-0297.2010.02414.x.
6. Lee Y., Gordon R. Tax Structure and Economic Growth // Journal of Public Economics. 2005. Vol. 89, Issue 5-9. P. 1027–1043. DOI: 10.1016/j.jpubeco.2004.07.002.
7. Mertens K., Ravn M. The Dynamic Effects of Personal and Corporate Income Tax Changes in the United States // American Economic Review. 2013. Vol. 103, No. 4. P. 1212–1247. DOI: 10.1257/aer.103.4.1212.
8. Bernardi L. Recent findings regarding the shift from direct to indirect taxation in the EA-17 // MPRA Paper No. 47877. 2013. 22 р. [Электронный ресурс]. Режим доступа: mpra.ub.uni-muenchen.de/47877/1/MPRA_paper_47877.pdf.
9. Stoilova D., Patonov N. An Empirical Evidence for the Impact of Taxation on Economy Growth in the European Union // Proceedings of Tourism and Management Studies International Conference Algarve. 2012. Vol. 3. P. 1031–1039.
10. Li J.F., Lin Z.X. The Impact of Sales Tax on Economic Growth in the United States: An ARDL Bounds Testing Approach // Applied Economics Letters. 2015. Vol. 22, No. 15. P. 1262–1266. DOI: 10.1080/13504851.2015.1023933.
11. Andrasic J., Kalas B., Mirovic V., Milenkovic N., Pjanic M. Econometric Modelling of Tax Impact on Economic Growth: Panel Evidence from OECD Countries // Economic Computation and Economic Cybernetics Studies and Research. 2018. Vol. 52, Issue 4. P. 211–226. DOI: 10.24818/18423264/52.4.18.14.
12. Arnold J. Do Tax Structures Affect Aggregate Economic Growth? Empirical Evidence from a Panel of OECD Countries // OECD Economics Department Working Papers No. 643A. OECD, 2008. 28 р. DOI: 10.1787/236001777843.
13. Stoilova D. Tax structure and economic growth: Evidence from the European Union // Contaduria y Administracion. 2017. Vol. 62, No. 3. P. 1041–1057. DOI: 10.1016/j.cya.2017.04.006.
14. Ojong C.M., Anthony O., Arikpo O.F. The Impact of Tax Revenue on Economic Growth: Evidence from Nigeria // IOSR Journal of Economics and Finance (IOSR-JEF). 2016. Vol. 7, Issue 1. P. 32–38. DOI: 10.9790/5933-07113238.
15. Akwe J.A. Impact of Non-Oil Tax Revenue on Economic Growth: The Nigerian Perspective // International Journal of Finance and Accounting. 2014. Vol. 3, No. 5. P. 303–309. DOI: 10.5923/j.ijfa.20140305.04.
16. Malaysia. Selected Issues // IMF Country Report No. 14/82. International Monetary Fund, Washington, D.C., 2014 [Электронный ресурс]. Режим доступа: www.imf.org/external/pubs/ft/scr/2014/cr1482.pdf.
17. Зуенко М.Ю. Основы влияния косвенных налогов на экономический рост // Вектор экономики. 2017. № 9 (15) [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.vectoreconomy.ru/images/publications/2017/9/economic_theory/Zuyenko.pdf.
18. Майбуров И.А., Соколовская А.М. Теория налогообложения. Продвинутый курс. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. 591 с.
19. Tanchev S. The Role of the Proportional Income Tax on Economic Growth of Bulgaria // Economic Studies Journal. 2016. Vol. 25, Issue 4. P. 66–77.
20. Ahsan A., Wiyono N.H., Kiting A.S., Djutaharta T., Aninditya F. Impact of Increasing Tobacco Tax on Government Revenue and Tobacco Consumption // SEADI Discussion Paper Series No. 8. 2013.
21. La Foucade A., Gabriel S., Scott E., Metivier C., Theodore K., Cumberbatch A., Samuels T.A., Unwin N., Laptiste C., Lalta S. Increased taxation on cigarettes in Grenada: potential effects on consumption and revenue // Pan American Journal of Public Health. 2018. Vol. 42. P. 1–7. DOI: 10.26633/RPSP.2018.195.
22. Van Walbeek C. A simulation model to predict the fiscal and public health impact of a change in cigarette excise taxes // Tob Control. 2010. Vol. 19, No. 1. P. 31–36. DOI: 10.1136/tc.2008.028779.
23. Соловьева Н.А. Соотношение прямых и косвенных налогов в налоговой системе государства и тенденции его изменения // Экономика: вчера, сегодня, завтра. 2017. Т. 7, № 1А. С. 216–226.
24. Коровкин В.В. Основы теории налогообложения. М.: Экономист, 2006. 576 с.
25. Easterly W., Rebelo S. Fiscal policy and economic growth // Journal of Monetary Economics. 1993. Vol. 32, Issue 3. P. 417–458. DOI: 10.1016/0304-3932(93)90025-B.
26. Balatsky E.V., Ekimova N.A. The Impact of Tax Reforms on the Behaviour of Economic Agents (Indirect Taxation in Russia and the USA) // Journal of Tax Reform. 2019. Vol. 5, No. 2. Р. 129–147. DOI: 10.15826/jtr.2019.5.2.064.
27. Мишустин М.В. Факторы роста налоговых доходов: макроэкономический подход // Экономическая политика. 2016. № 5. С. 8–27. DOI: 10.18288/1994-5124-2016-5-01.
28. Lundeen A. Economic Growth Drives the Level of Tax Revenue // Tax Foundation. 2014 [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://taxfoundation.org/economic-growth-drives-level-tax-revenue/.
29. Балацкий Е.В. Инвариантность фискальных точек Лаффера // Мировая экономика и международные отношения. 2003. № 6. С. 62–71.
30. Balatskii E.V. Using Production-Institutional Functions to Analyze the Influence of Tax Load on Economic Growth // Studies on Russian Economic Development. 2003. Vol. 14, No. 2. P. 134–144.
31. Balatskii E.V. The Influence of Fiscal Instruments on Economic Growth: An Evaluation // Studies on Russian Economic Development. 2004. Vol. 15, No. 4. P. 412–419.
32. Балацкий Е.В. Эффективность фискальной политики государства // Проблемы прогнозирования. 2000. № 5. C. 32–45.
33. Балацкий Е.В., Екимова Н.А. Распределительные модели рыночной экономики // Terra Economicus. 2016. Т. 14, № 2. С. 48–69. DOI: 10.18522/2073-6606-2016-14-2-48-69.
Благодарности
Статья подготовлена в рамках государственного задания Правительства Российской Федерации Финансовому университету на 2020 год по теме «Технологические, структурные и социальные факторы долгосрочного экономического роста» (АААА-А19-119080990043-0)
Информация об авторах
Балацкий Евгений Всеволодович – доктор экономических наук, профессор, директор Центра макроэкономических исследований Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, г. Москва, Россия (125993 (ГСП-3), г. Москва, Ленинградский просп., 49) главный научный сотрудник Центрального экономико-математического института РАН, г. Москва, Россия ( Москва, Нахимовский проспект, 47); ORCID 0000-0002-3371-2229; e-mail: evbalatsky@inbox.ru.
Екимова Наталья Александровна – кандидат экономических наук, доцент, ведущий научный сотрудник Центра макроэкономических исследований Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, г. Москва, Россия (125993 (ГСП-3), г. Москва, Ленинградский просп., 49); ORCID: 0000-0001-6873-7146; e-mail: n.ekimova@bk.ru.
Для цитирования
Балацкий Е. В., Екимова Н. А. Методы оценки фискальной эффективности косвенногоналогообложения // Journal of Applied Economic Research. 2020. Т. 19, № 1. С. 19–39.DOI: 10.15826/vestnik.2020.19.1.002
Информация о статье
Дата поступления 15 марта 2020 г.; дата поступления после рецензирования 10 апреля 2020 г.; дата принятия к печати 15 апреля 2020 г.
DOI: http://dx.doi.org/10.15826/vestnik.2020.19.1.002
Скачать полный текст статьи:
~991 кБ, *.pdf
(Размещен
02.06.2020)
Создано / Изменено: 18 августа 2015 / 20 сентября 2021
© ФГАОУ ВО «УрФУ имени первого Президента России Б.Н. Ельцина»
Увидели ошибку?
выделите фрагмент и нажмите:
Ctrl + Enter
Дизайн портала: Artsofte