Journal of Applied Economic Research
ISSN 2712-7435
УДК 336.201.3
Возможности учета реальной налоговой нагрузки при моделировании шкалы подоходного налогообложения
Д. Е. Лапов 1, И. А. Майбуров 2
1 Новосибирский государственный университет экономики и управления, г. Новосибирск, Россия
2 Уральский федеральный университет имени первого Президента России Б.Н. Ельцина, г. Екатеринбург, Россия
Аннотация
В научных и политических кругах России не прекращаются дискуссии по поводу обоснованности ставок прогрессивной шкалы подоходного налога и необходимости ее применения в принципе. Целью исследования является экономическое обоснование шкалы прогрессивного подоходного налогообложения, позволяющей учесть распределение реальной налоговой нагрузки между разными доходными группами населения современной России. Гипотеза исследования заключается в предположении, что в подоходном налогообложении будет экономически обосновано и целесообразно использование шкалы ставок, выравнивающей диспропорции инфляции стоимости потребительских корзин разных групп населения. Методологическая база исследования включает теории, описывающие влияние прогрессивного подоходного налогообложения на экономику. Использована авторская методика анализа данных, учитывающая как потребление, так и сбережения домашних хозяйств, что позволило выявить зависимость потребительского и сберегательного поведения домашних хозяйств от уровня их доходов. Эмпирической базой исследования являются данные федеральной службы статистики России и данные Российского мониторинга экономического положения и здоровья населения Высшей школы экономики. Новизна полученных результатов заключается в описании модели распределения реальной налоговой нагрузки при пропорциональном подоходном налогообложении, характеризующейся четырехкратным превышением темпа роста инфляции потребительской корзины первой децильной группы в сравнении с десятой децильной группой. Как показывают использованные в исследовании эмпирические данные, с учетом неравенства децильных групп в инфляции стоимости потребительских корзин, обеспечение средней налоговой ставки в 13 % требует введения дифференциации налоговых ставок. Прогрессивная модель распределения реального налогового бремени с учетом реальной налоговой нагрузки должна устанавливать более чем четырехкратное превышение налоговых ставок для высших доходных групп. Применение подобной модели в подоходном налогообложении потребует от государства периодической актуализации налоговых ставок и наличия методов получения достоверных данных об инфляции стоимости потребительских корзин и нормальном размере сбережений для каждой доходной группы.
Ключевые слова
реальная налоговая нагрузка; подоходный налог; прогрессивное налогообложение; трудовые отношения; сверхпотребление; сбережения
JEL classification
H24, J31,O15Список использованной литературы
1. Рахмеева И.И. Подходы к проблемам функционирования бюрократического аппарата в экономике общественного сектора // Журнал экономической теории. 2012. № 1. С. 134–139.
2. Карпенко О.А. Налог на недвижимость: плюсы и минусы его введения // Вестник Московского государственного областного университета. Серия: Экономика. 2010. № 3. С. 75–77.
3. Garcia-Muniesa J. Economic crisis and support for progressive taxation in Europe // European Societies. 2019. Vol. 21, Issue 2. Р. 256–279. DOI: 10.1080/14616696.2018.1547836.
4. Carriero R., Filandri M. Support for conditional unemployment benefit in European countries: The role of income inequality // SAGE Journals. Collection. 2018. Vol. 29, № 4. Р. 498–514. DOI: 10.25384/SAGE.c.4347047.v1.
5. Oh J. Are progressive tax rates progressive policy? // New York University Law Review. 2017. Vol. 92, № 6. P. 1909–1976.
6. Mehrotra A. Making the Modern American Fiscal State: Law, Politics, and the Rise of Progressive Taxation // Indiana Legal Studies Research Paper № 267. New York: Cambridge University Press, 2013. Р. 1877–1929.
7. Di Nola A., Kocharkov G., Vasilev A. Envelope wages, hidden production and labor productivity // The B.E. Journal of Macroeconomics. 2019. Vol. 19, № 2. Р. 1–30. DOI: 10.1515/bejm-2018-0252.
8. Vlad C., Brezeanu P. European taxation – between flat and progressive tax // Strategica: Local Versus Global. Book Series: Strategica. Bucharest, 2015. Р. 528–534.
9. Mayburov I. Marking the centenary of income tax in Russia: theoretical analysis of key stages of the reform // Journal of Tax Reform. 2015. Vol. 1, № 2-3. P. 161–176. DOI: 10.15826/jtr.2015.1.2.010.
10. Полтерович В.М. Современное состояние теории экономических реформ // Экономическая наука современной России. 2008. № 1 (40). С. 7–34.
11. Королева Л.П. Индивидуальное подоходное налогообложение в механизме перераспределительной политики: зарубежные рецепты для России // Налоги и налогообложение. 2018. № 5. С. 63–76.
12. Stephenson A. The Impact of Personal Income Tax Structure on Income Inequality for Belgium, Bulgaria, Germany, Lithuania, and Poland: A Comparison of Flat and Graduated Income Tax Structures // Atlantic Economic Journal. 2019. Vol. 46, № 4. P. 405–417. DOI: 10.1007/s11293-018-9601-y.
13. Oishi S., Kushlev K., Schimmack U. Progressive Taxation, Income Inequality, and Happiness // American Psychologist. 2018. Vol. 73, № 2. P. 157–168. DOI: 10.1037/amp000016.
14. Barrios S., Ivaškaitė-Tamošiūnė V., Maftei A., Narazani E., Varga J. Progressive Tax Reforms in Flat Tax Countries // Eastern European Economics. 2020. Vol. 58, Issue 2. Р. 83–107. DOI: 10.1080/00128775.2019.1671201.
15. Cheasty A., Davis J.M. Fiscal Transition in Countries of the Former Soviet Union: An Interim Assessment // MOST: Economic Policy in Transitional Economies. 1996. Vol. 6, № 3. P. 7–34. DOI: 10.1007/BF02430962.
16. Tanzi V. Fiscal Policies in Economies in Transition. Washington, D.C.: International Monetary Fund, 1992. 359 p.
17. Mirrlees J.A. An Exploration in the Theory of Optimum Income Taxation // Review of Economic Studies. 1971. Vol. 38, № 2. P. 175–208.
18. Пителин А.К. О справедливой шкале прогрессивного налогообложения // Экономика и математические методы. 2018. Т. 54, № 4. С. 29–40. DOI: 10.31857/S042473880003317-7.
19. Chambers C.Р., Moreno-Ternero J.D. Taxation and poverty // Social Choice and Welfare. 2017. Vol. 48, № 1. Р. 153–175. DOI: 10.1007/s00355-015-0905-4.
20. Luksic J. The extensive macro labor supply elasticity: Integrating taxes and expenditures // European Economic Review. 2020. Vol. 121, No. 103325. Р. 1–23. DOI: 10.1016/j.euroecorev.2019.103325.
21. Krajewski P., Piłat K. Does a Progressive PIT Stabilize the Economy? A Comparison of Progressive and Flat Taxes // Comparative Economic Research. 2017. Vol. 20, № 1. Р. 21–34. DOI: 10.1515/cer-2017-0002.
22. Belozyorov S.A., Sokolovska O.V. Personal income taxation and income inequality in Asia-Pacific: a cross-country analysis // Journal of Tax Reform. 2018. Vol. 4, № 3. Р. 236–249. DOI: 10.15826/jtr.2018.4.3.054.
23. Лесина Т.В. Планирование налоговой нагрузки.Dопросы автоматизации // Калужский экономический вестник. 2016. № 4. С. 34–37.
24. Landier A., Plantin G. Taxing the Rich // Review of Economic Studies. 2017. Vol. 84, № 3. Р. 1186–1209. DOI: 10.1093/restud/rdw033.
25. Фиськова Л.Н. Распределение доходов и капитал // Вестник Новосибирского государственного университета. Серия: Социально-экономические науки. 2006. Т. 6, № 2. С. 22–28.
26. Ляскин Г.Г., Шабашев В.А. Подходы к оценке роли монопсонии на рынке труда: региональный аспект // Вестник Омского университета. Серия «Экономика». 2016. № 2. С. 169–179.
27. Ляскин Г.Г. Монопсония: от классической к современной интерпретации термина // Сибирская финансовая школа. 2018. № 6 (131). С. 52–56.
28. Holter H.A., Krueger D., Stepanchuk S. How do tax progressivity and household heterogeneity affect Laffer curves? // Quantitative Economics. 2019. Vol. 10, № 4. P. 1317–1356. DOI:10.3982/QE653.
29. Какаулина М.О. Графическая интерпретация кривой Лаффера с учетом налоговой «миграции»// Вестник УрФУ. Серия экономика и управление. 2017. Т. 16, № 3. С. 336–356. DOI: 10.15826/vestnik.2017.16.3.017.
30. Kireenko A.P., Nevzorova E.N., Kireyeva A.F., Filippovich A.S., Khoroshavina E.S. Lab experiment to investigate tax compliance: the case of future taxpayers’ behavior in Russia and Belarus // Journal of Tax Reform. 2018. Vol. 4, № 3. Р. 266–290. DOI: 10.15826/jtr.2018.4.3.056.
31. Popescu M.E., Militaru E., Stanila L., Vasilescu M.D., Cristescu A. Flat-Rate versus Progressive Taxation? An Impact Evaluation Study for the Case of Romania // Sustainability. 2019. Vol. 11, Issue 22, 6405. P. 1–16. DOI: 10.3390/su11226405.
32. Марзоева Р.И., Санакоева Д.К. Реформы налогового администрирования как объективная необходимость совершенствования налоговой политики// Modern Science. 2019. № 3. С. 144–147.
33. Матыцин М.С., Ершов Э.Б. Исследование дифференциации российского населения по реальным доходам // Экономический журнал Высшей школы экономики. 2012. Т. 16, № 3. С. 318–340.
34. Kim H.-J. Some models for progressive taxation // Communications of the Korean Mathematical Society. 2018. Vol. 33, No. 3. Р. 823–831. DOI: 10.4134/CKMS.c170272.
35. Balatsky E., Ekimova N. Evaluating scenarios of a personal income tax reform in Russia // Journal of Tax Reform. 2019. Vol. 5, № 1. Р. 6–22. DOI:10.15826/jtr.2019.5.1.057.
Благодарности
Исследование выполнено при финансовой поддержке РФФИ в рамках научно-исследовательского проекта №19-010-00365А.
Информация об авторах
Лапов Дмитрий Евгеньевич
Преподаватель кафедры экономической теории Новосибирского государственного университета экономики и управления «НИНХ», г. Новосибирск, Россия (630099, г. Новосибирск, ул. Каменская, 56); соискатель Института экономики Уральского отделения РАН, г. Екатеринбург, Россия (620014, г. Екатеринбург, ул. Московская, 29); ORCID 0000-0002-2098-6853; e-mail: lapvd@rambler.ru.
Майбуров Игорь Анатольевич
Доктор экономических наук, профессор, заведующий кафедрой финансового и налогового менеджмента Уральского федерального университета имени первого Президента России Б.Н. Ельцина, г. Екатеринбург, Россия (620002, г. Екатеринбург, ул. Мира, 19); ORCID 0000-0001-8791-665X; e-mail: mayburov.home@gmail.com.
Для цитирования
Лапов Д.Е., Майбуров И.А. Возможности учета реальной налоговой нагрузки при моделировании шкалы подоходного налогообложения // Journal of Applied Economic Research. 2020. Т. 19, № 2. С.129–148. DOI: 10.15826/vestnik.2020.19.2.007.
Информация о статье
Дата поступления 21 мая 2020 г.; дата поступления после рецензирования 15 июня 2020 г.; дата принятия к печати 22 июня 2020 г.
DOI: http://dx.doi.org/10.15826/vestnik.2020.19.2.007
Скачать полный текст статьи:
~903 кБ, *.pdf
(Размещен
31.07.2020)
Создано / Изменено: 18 августа 2015 / 20 сентября 2021
© ФГАОУ ВО «УрФУ имени первого Президента России Б.Н. Ельцина»
Увидели ошибку?
выделите фрагмент и нажмите:
Ctrl + Enter
Дизайн портала: Artsofte