Journal of Applied Economic Research
ISSN 2712-7435
УДК 336.22
Оценка влияния социальных налоговых вычетов по НДФЛ на благосостояние и неравенство граждан в России
А. А. Пугачев
Ярославский государственный университет им. П.Г. Демидова, г. Ярославль, Россия
Аннотация
Повышение востребованности социальных налоговых вычетов по НДФЛ и увеличение их лимитов наряду с необходимостью преодоления бедности и неравенства в России закреплены Посланием Президента 2023 г., что определяет актуальность исследований влияния социальных налоговых вычетов на благосостояние и доходное неравенство. Цель исследования – оценка влияния социальных налоговых вычетов по НДФЛ на благосостояние и неравенство граждан в России. Гипотеза исследования состоит в том, что влияние социальных налоговых вычетов по НДФЛ на благосостояние граждан незначительно, их воздействующий потенциал не реализован. В рамках исследования применен корреляционно-регрессионный анализ (пакет «Анализ данных» в Excel): оценено влияние доли социальных налоговых вычетов в сумме поступлений от НДФЛ на показатели благосостояния и неравенства. В исследовании использованы статистические данные ФНС, Росстата и авторской базы данных исследования трансформации неравенства граждан в России, проведенного в 2022 г. В результате исследования установлена тесная связь между долей социальных налоговых вычетов в общей сумме НДФЛ и показателями неравенства: коэффициентом Джини и квинтильным коэффициентом фондов, а также отсутствие связи с показателями благосостояния. Социальные налоговые вычеты в определенной степени сглаживают неравенство граждан, но на уровень их благосостояния влияния не оказывают. Усиление значимости социальных налоговых вычетов по НДФЛ возможно благодаря увеличению их лимитов. Направлениями совершенствования предоставления социальных налоговых вычетов являются дифференциация категорий получателей, индексация лимитов и упрощение порядка их получения. Теоретическая значимость исследования состоит в развитии оценки влияния социальных налоговых вычетов на благосостояние и неравенство граждан, а также в ее дополнении, по сравнению с традиционным подходом, анализом результатов социологического опроса по востребованности вычетов налогоплательщиками. Практическая значимость исследования определена возможностью учета предложений по совершенствованию социальных налоговых вычетов для сглаживания неравенства.
Ключевые слова
неравенство граждан; благосостояние граждан; налог на доходы физических лиц; налоговые льготы; социальные налоговые вычеты.
JEL classification
H21, H24Список использованной литературы
1. Borshchevskiy G.A., Mossaki N.Z. Development of the tax administration in Russia: Results and prospects // Journal of Tax Reform. 2021. Vol. 7, No. 2. Pp. 114–133. https://doi.org/10.15826/jtr.2021.7.2.093
2. Осмоловская-Суслина А.Л., Борисова С.Р., Москвина В.А. Интегральный индекс собираемости – дополнительный инструмент оценки качества налогового администрирования // Финансовый журнал. 2021. Т. 13, № 6. С. 54–80. https://doi.org/10.31107/2075-1990-2021-6-54-80
3. Chen J.J., Qiu R.T.R., Jiao X., Song H., Li Y. Tax deduction or financial subsidy during crisis?: Effectiveness of fiscal policies as pandemic mitigation and recovery measures // Annals of Tourism Research Empirical Insights. 2023. Vol. 4, Issue 2. 100106. https://doi.org/10.1016/j.annale.2023.100106
4. Ильин В.А., Морев М.В. Система олигархического капитализма в России противоречит достижению целей специальной военной операции // Экономические и социальные перемены: факты, тенденции, прогноз. 2023. Т. 16, № 4. С. 9–37. https://doi.org/10.15838/esc.2023.4.88.1
5. Майбуров И.А. К 100-летию подоходного налога в России: теоретический анализ основных этапов реформы // Journal of Tax Reform. 2015. Т. 1, № 2-3. С. 161–176. https://doi.org/10.15826/jtr.2015.1.2.010
6. Пинская М.Р. Подходы к пониманию налоговой справедливости // Journal of Tax Reform. 2015. Т. 1, № 1. С. 90–99. https://doi.org/10.15826/jtr.2015.1.1.006
7. Пугачев А.А., Парфенова Л.Б. Взаимосвязь уровня благосостояния и социального неравенства в контексте внедрения прогрессивной шкалы подоходного налога // Белорусский экономический журнал. 2021. № 2 (95). С. 81–93. https://doi.org/10.46782/1818-4510-2021-2-81-93
8. Wilkinson B.R., Hageman A.M. The role of political elites in income tax system design and tax fairness // The British Accounting Review. 2023. Vol. 55, Issue 3. 101172. https://doi.org/10.1016/j.bar.2022.101172
9. Львова Н.А., Покровская Н.В., Иванов В.В. Социально ориентированное налогообложение и его восприятие (на материалах опроса будущих экономистов) // Экономические и социальные перемены: факты, тенденции, прогноз. 2017. Т. 10? № 4. С. 196–211. https://doi.org/10.15838/esc.2017.4.52.11
10. Малис Н.И, Грундел Л.П. Современные тренды повышения доходной базы региональных бюджетов в условиях нестабильной экономики // Экономические системы. 2021. Т. 14, № 1. С. 159–166. https://doi.org/10.29030/2309-2076-2021-14-1-159-166
11. Duncan D., Peter K. Unequal Inequalities: Do Progressive Taxes Reduce Income Inequality? // IZA Discussion Paper No. 6910. Institute for the Study of Labor, 2012. 64 p. URL: https://docs.iza.org/dp6910.pdf
12. Piketty T., Saez E., Zucman G. Distributional national accounts: methods and estimates for the United States // The Quarterly Journal of Economics. 2018. Vol. 133, Issue 2. Рр. 586–587. https://doi.org/10.1093/qje/qjx043
13. Alvaredo F., Chancel L., Piketty T., Saez E., Zucman G. World Inequality Report. Executive Summary. Harvard University Press, 2018. https://doi.org/10.4159/9780674984769
14. Auten G., Splinter D. Income Inequality in the United States: Using Tax Data to Measure Long-Term Trends. 2023. 47 p. URL: https://davidsplinter.com/AutenSplinter-Tax_Data_and_Inequality.pdf
15. Kessing S.G., Lipatov V., Zoubek J.M. Optimal Taxation under Regional Inequality // European Economic Review. 2020. Vol. 126. 103439. https://doi.org/10.1016/j.euroecorev.2020.103439
16. Guner N., Lopez-Daneri M., Ventura G. The looming fiscal reckoning: Tax distortions, top earners, and revenues // Review of Economic Dynamics. 2023. Vol. 50. Pp. 146–170. https://doi.org/10.1016/j.red.2023.07.003
17. Gbohoui W., Lam W.R., Lledo V. The Great Divide: Regional Inequality and Fiscal Policy // IMF Working Papers. 2019. Vol. 2019, Issue 088, 41 p. http://dx.doi.org/10.5089/9781498311625.001
18. Mihaescu F., Voinea L. The Impact of the Flat Tax Reform on Inequality: The Case of Romania // Wiiw Balkan Observatory Working Papers. No. 81. Balkan Observatory, 2009. 23 p. URL: https://wiiw.ac.at/the-impact-of-the-flat-tax-reform-on-inequality-the-case-of-romania-dlp-3217.pdf
19. Ilie S. Income Inequalities in Romania in the Aftermath of the 2008 Economic Crisis // Romanian Journal of Economic Forecasting. 2020. Vol. 23, Issue 2. Рр. 115–130. URL: https://ipe.ro/rjef/rjef2_20/rjef2_2020p115-130.pdf
20. Tanchev S. How the proportional income taxation increases inequality in Bulgaria // Journal of Tax Reform. 2021. Vol. 7, No. 3. Рр. 244–254. https://doi.org/10.15826/jtr.2021.7.3.101
21. Moździerz A. Tax Policy and Income Inequality in the Visegrad Countries // Our Economy. 2015. Vol. 61, Issue 6. Рр. 12–18. https://doi.org/10.1515/ngoe-2015-0022
22. Martorano B. Taxation and inequality in developing countries: Lessons from the recent experience of Latin America // Journal of International Development. 2018. Vol. 30, Issue 2. Рр. 256–273. https://doi.org/10.1002/jid.3350
23. Пугачев А.А. Влияние уровня и структуры налогового бремени на неравенство граждан // Финансовый журнал. 2023. Т. 15, № 3. С. 59–77. https://doi.org/10.31107/2075-1990-2023-3-59-77
24. Saidin N., Basit A., Hamza S. The role of tax on economic growth // International Journal of Accounting & Business Management. 2016. Vol. 4, No. 2. Рр. 232–250. https://doi.org/10.24924/ijabm/2016.11/v4.iss2/242.250
25. Abdon A., Estrada G., Lee M., Park D. Fiscal policy and growth in developing Asia // ADB Economics Working Paper Series. No. 412. Asian Development Bank, 2014. 18 р. https://dx.doi.org/10.2139/ssrn.2515779
26. Gbato A. Impact of taxation on growth in Sub-Saharan Africa: New evidence based on a new data set // International Journal of Economics and Finance. 2017. Vol. 9, No. 11. Рр. 173–193. https://doi.org/10.5539/ijef.v9n11p173
27. Balasoiu N, Chifu I, Oancea M. Impact of Direct Taxation on Economic Growth: Empirical Evidence Based on Panel Data Regression Analysis at the Level of Eu Countries // Sustainability. 2023. Vol. 15, Issue 9. 7146. https://doi.org/10.3390/su15097146
28. Koehne S., Sachs D. Pareto-improving reforms of tax deductions // European Economic Review. 2022. Vol. 148. 104214. https://doi.org/10.1016/j.euroecorev.2022.104214
29. Serocki J., Murphy K. An analysis of the medical expense deduction under the U.S. income tax system // The Quarterly Review of Economics and Finance. 2009. Vol. 49, Issue 2. Pр. 343–356. https://doi.org/10.1016/j.qref.2008.05.002
30. Doerrenberg P., Peichl A., Siegloch S. The elasticity of taxable income in the presence of deduction possibilities // Journal of Public Economics. 2017. Vol. 151. Рр. 41–55. https://doi.org/10.1016/j.jpubeco.2015.10.001
31. Binder B., Haupt A. The fundamental role of tax systems in the relationship between workfare and inequality in the lower half of the income distribution // Research in Social Stratification and Mobility. 2022. Vol. 80. 100712. https://doi.org/10.1016/j.rssm.2022.100712
32. Ohno T., Sakamaki J., Kojima D., Imahori T. Effects of deductions on the tax burden reduction and the redistribution of the income and resident taxes // Japan and the World Economy. 2021. Vol. 60. 101104. https://doi.org/10.1016/j.japwor.2021.101104
33. Bourguignon F., Spadaro A. Tax Benefit Revealed Social Preferences // Journal of Economic Inequality. 2012. Vol. 10, Issue 1. Pp. 75–108. https://doi.org/10.1007/s10888-010-9153-0
34. Romane–Jersova А., Kotane I. The impact of the labor tax burden on the living standard of the inhabitants of Latvia // Journal of Regional Economic and Social Development. 2020. Vol. 1, Issue 12. Pp. 97–106. http://dx.doi.org/10.17770/jresd2020vol1.12.5388
35. Муранова А.П. Неравенство доходов и налоговые инструменты его снижения в странах Юго-Восточной Азии // Юго-Восточная Азия: актуальные проблемы развития. 2021. № 1 (50). С. 55–65. https://doi.org/10.31696/2072-8271-2021-1-1-50-055-065
36. Мельникова Н.П., Тихонова А.В. Имущественные налоговые вычеты и справедливость налогообложения доходов физических лиц // Международный бухгалтерский учет. 2018. Т. 21, № 9. С. 1100–1112. https://doi.org/10.24891/ia.21.9.1100
37. Пугачев А.А. Совершенствование налогового администрирования как элемент развития налогового потенциала региона // Социальные и гуманитарные знания. 2015. Т. 1, № 3. С. 180–189. http://dx.doi.org/10.18255/2412-6519-2015-3-180-189
38. Ohno T., Sakamaki J., Kojima D., Imahori T. Effects of deductions on the tax burden reduction and the redistribution of the income and resident taxes // Japan and the World Economy. 2021. Vol. 60. 101104. https://doi.org/10.1016/j.japwor.2021.101104
39. Крохмаль Д.Д. Налоговые вычеты по НДФЛ как инструмент решения социальных проблем государства // Налоги и налогообложение. 2021. № 6. С. 44–59. https://doi.org/10.7256/2454-065X.2021.6.37166
Благодарности
Исследование выполнено за счет гранта Российского научного фонда №23-28-00365, https://rscf.ru/project/23-28-00365/
Информация об авторах
Пугачев Андрей Александрович
Кандидат экономических наук, доцент, научный сотрудник Ярославского государственного университета им. П.Г. Демидова, г. Ярославль, Россия (150003, г. Ярославль, ул. Советская, 14); ORCID https://orcid.org/0000-0001-7989-6353 е-mail: andrxim@yandex.ru
Для цитирования
Пугачев А.А. Оценка влияния социальных налоговых вычетов по НДФЛ на благосостояние и неравенство граждан в России // Journal of Applied Economic Research. 2023. Т. 22, № 4. С. 789-813. https://doi.org/10.15826/vestnik.2023.22.4.032
Информация о статье
Дата поступления 13 сентября 2023 г.; дата поступления после рецензирования 10 октября 2023 г.; дата принятия к печати 27 октября 2023 г.
DOI: https://doi.org/10.15826/vestnik.2023.22.4.032
Скачать полный текст статьи:
~567 кБ, *.pdf
(Размещен
12.12.2023)
Создано / Изменено: 18 августа 2015 / 20 сентября 2021
© ФГАОУ ВО «УрФУ имени первого Президента России Б.Н. Ельцина»
Увидели ошибку?
выделите фрагмент и нажмите:
Ctrl + Enter
Дизайн портала: Artsofte