Journal of Applied Economic Research
ISSN 2712-7435
УДК 336.25
Оценка фискальных последствий полного перехода к налогообложению недвижимого имущества организаций в России исходя из кадастровой стоимости
М. Р. Пинская 1,2, Р. В. Балакин 1,3
1 Научно-исследовательский финансовый институт, г. Москва, Россия
2 Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации, г. Москва, Россия
3 Нижегородский государственный университет им. Н. И. Лобачевского, г. Нижний Новгород, Россия
Аннотация
Исследование посвящено оценке фискальных последствий перехода к налогообложению недвижимого имущества организаций исходя из кадастровой стоимости. Актуальность работы определяется важностью формирования стабильной налоговой базы по налогу на имущество организаций в контексте перехода на налогообложение исходя из кадастровой стоимости по налогу на имущество организаций. Цель исследования – оценить последствия полного перехода к использованию кадастровой стоимости в качестве единственного источника формирования налоговой базы по налогу на имущество организаций. Исследование агрегирует информацию государственного датасета «Данные о кадастровой стоимости объектов недвижимости в разрезе территориальной принадлежности» Росреестра. Суть процедуры исследования заключается в том, что на основе обработки этой информации приводится характеристика суммарной кадастровой стоимости и количества объектов капитального строительства в регионах Российской Федерации. При этом гипотеза исследования состоит в том, что полный переход к налогообложению имущества организаций исходя из кадастровой стоимости приведет к росту налоговых поступлений по налогу на имущество организаций. Делается вывод о потенциальном размере налоговой базы по налогу на имущество организаций. Дается характеристика стоимостного и количественного параметров такой потенциальной налоговой базы и оцениваются последствия полного перехода к налогообложению имущества организаций исходя из кадастровой стоимости. Полученная оценка сравнивается с фактическими поступлениями и делается вывод о положительном эффекте от полного перехода на использование кадастровой стоимости в качестве налоговой базы по налогу на имущество организаций. Теоретическая значимость заключается в том, что критическому анализу подвергается возможность прямого использования данных государственного датасета для формирования информации о налоговой базе по налогу на имущество организаций. Практическая значимость определяется расчетом потенциального роста поступлений по налогу на имущество в связи с полным переходом на исчисление налоговой базы только исходя из кадастровой стоимости по данным датасета Росреестра.
Ключевые слова
налог на имущество организаций; налоговая база; кадастровая стоимость; объекты капитального строительства; оценка потенциала налоговых поступлений.
JEL classification
Н20Список использованной литературы
1. Ahmed-Skrzypek S., Wołowiec T. The concept of real estate taxation based on the ad valorem principle // International Journal of Legal Studies. 2021. Vol. 9, Issue 1. Pp. 225–249. https://doi.org/10.5604/01.3001.0015.0437
2. Fritzsche С., Vandrei L. The German real estate transfer tax: Evidence for single-family home transactions // Regional Science and Urban Economics. 2019. Vol. 74. Pp. 131–143. https://doi.org/10.1016/j.regsciurbeco.2018.08.005
3. Norregaard J. Taxing Immovable Property Revenue Potential and Implementation Challenges // IMF Working Papers. WP/13/129. International Monetary Fund, 2013. 42 p. https://doi.org/10.5089/9781484369050.001.A001
4. Cashin S.M., McGrath G. Establishing a modern cadastral system within a transition country: Consequences for the Republic of Moldova // Land Use Policy. 2006. Vol. 23, Issue 4. Pp. 629–642. https://doi.org/10.1016/j.landusepol.2005.05.009
5. Polny L. Prediction cadastral tax implementation in the aspect of experience other countries // Geomatics and Environmental Engineering. 2014. Vol. 8, No. 4. Рр. 43–53. http://dx.doi.org/10.7494/geom.2014.8.4.43
6. Hełdak M., Stacherzak A., Baumane V. Real estate value tax based on the Latvian experience // Real Estate Management and Valuation. 2014. Vol. 22, Issue 4. Рр. 60–67. http://dx.doi.org/10.2478/remav-2014-0037
7. Bykova E., Hełdak M., Sishchuk J. Cadastral land value modelling based on zoning by prestige: a case study of a resort town // Sustainability. 2020. Vol. 12, Issue 19. 7904. https://doi.org/10.3390/su12197904
8. Christl M., Köppl-Turyna M., Lorenz H., Kucsera D. Redistribution within the tax-benefits system in Austria // Economic Analysis and Policy. 2020. Vol. 68. Pp. 250–264. https://doi.org/10.1016/j.eap.2020.09.011
9. Kharakoz Y. Educational aspects of studies of cadastral value’s influence of property taxation and accounting // Proceedings of ADVED 2020: 6th International Conference on Advances in Education. International Organization Center Of Academic Research, 2020. Pp. 176–181. https://doi.org/10.47696/adved.202094
10. Bradbury K., Ladd H. City taxes and property tax bases // National Tax Journal. 1987. Vol. 41, No. 4. Рр. 503–523. https://doi.org/10.1086/NTJ41788756
11. Волович Н.В., Ковалев Д.В. Вопросы оспаривания результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости. Часть 1. Методология // Имущественные отношения в Российской Федерации. 2021. № 2 (233). С. 53–64. https://doi.org/10.24411/2072-4098-2021-10203
12. Making property tax reform happen in China: a review of property tax design and reform experiences in OECD countries // OECD Fiscal Federalism Studies. OECD, 2021. https://doi.org/10.1787/bd0fbae3-en
13. Stucere S., Mazure G. Assessment of factors affecting the amount of immovable property tax in Latvia // Regional Formation and Development Studies. 2022. Vol. 7, Issue 2. Pp. 142–152. https://doi.org/10.15181/rfds.v7i2.2354
14. Сутягин В.Ю., Беспалов М.В. Проблемы достоверности кадастровой оценки на современном этапе // Учет. Анализ. Аудит. 2018. Т. 5, №6. C. 73–80. https://doi.org/10.26794/2408-9303-2018-5-6-73-80
15. Sutyagin V.Yu., Radyukova Y.Yu., Smagina V.V., Sinitsyna A.A., Pahomov N.N. Challenging the cadastral valuation of a capital construction facility: land accounting // European Proceedings of Social and Behavioural Sciences. 2020. Vol. 92. Pp. 3401–3409. https://doi.org/10.15405/epsbs.2020.10.05.452
16. Lykova L.N. Regional Component of Tax Policy: Ways to Support Economic Growth // Problems of Territory's Development. 2018. No. 2. Pp. 71–86. https://doi.org/10.15838/ptd/2018.2.94.5
17. Franzsen R. Should market value be retained as the only tax base for municipal property rates in South Africa? // Potchefstroom Electronic Law Journal. 2022. Vol. 25, No. 1. Рр. 1–28. https://doi.org/10.17159/1727-3781/2022/v25i0a14061
18. Губанищева М.А. Исследование зарубежного опыта определения налоговой базы: перспективы для кадастровой оценки в России // Вестник НГУЭУ. 2020. № 1. С. 127–138. https://doi.org/10.34020/2073-6495-2020-1-127-138
19. Gubanishcheva M., Sementsov N. The use of the effective age in the calculation of the cadastral value as a factor in the sustainable development of the region // E3S Web of Conferences. 2023. Vol. 376. 05024. https://doi.org/10.1051/e3sconf/202337605024
20. Gubanishcheva M., Sementsov N. Methodological tools for calculating the cadastral value based on the corrected effective age of the capital construction object // E3S Web of Conferences. 2023. Vol. 376. 06007. https://doi.org/10.1051/e3sconf/202337106007
21. Шептий А.В. Кадастровая стоимость как основание имущественных налогов // Уральский журнал правовых исследований. 2020. № 5 (12). C. 89–99. https://doi.org/10.34076/2658-512X-2020-5-89-99
22. Лапшина А.С. Сравнительный анализ подходов к определению размера налога на недвижимость на базе кадастровой и рыночной стоимостей объектов недвижимости // Journal of Economic Regulation. 2015. Т. 6, № 3. С. 128–137. https://doi.org/10.17835/2078-5429.2015.6.3.128-137
23. Unel F.B., Yalpir S. Sustainable tax system design for use of mass real estate appraisal in land management // Land Use Policy. 2023. Vol. 131. 106734. https://doi.org/10.1016/j.landusepol.2023.106734
24. Ullah F., Sepasgozar S.M.E., Thaheem M.J., Al-Turjman F. Barriers to the digitalisation and innovation of Australian Smart Real Estate: A managerial perspective on the technology non-adoption // Environmental Technology & Innovation. 2021. Vol. 22. 101527. https://doi.org/10.1016/j.eti.2021.101527
25. Aguzarova L., Aguzarova F. On the issue of cadastral value and its impact on property taxation in the Russian Federation // In: Business 4.0 as a Subject of the Digital Economy. Advances in Science, Technology & Innovation. Edited by E.G. Popkova. Springer, 2022. Pр. 595–599. https://doi.org/10.1007/978-3-030-90324-4_95
26. Krigsholm P., Riekkinen K., Ståhle P. Pathways for a future cadastral system: A socio-technical approach // Land Use Policy. 2020. Vol. 94. 104504. https://doi.org/10.1016/j.landusepol.2020.104504
27. Kopyściańska K. Cadastral tax in the context of the constitutional principle of tax justice // Oeconomia. 2016. Vol. 50, No. 1. Pр. 381–390. https://doi.org/10.17951/h.2016.50.1.381
28. Hajji R., El Asri H., Ez-Zriouli C. Upgrading to 3D cadastre in Morocco: Lessons learned from benchmarking of international 3D cadastral systems // Land Use Policy. 2023. Vol. 128. 106605. https://doi.org/10.1016/j.landusepol.2023.106605
29. Sternik S., Gareev I., Akhmetgaliev T. Digital tools for determining the cadastral valuation for the sustainable development of the region // SHS Web of Conferences. 2021. Vol. 106. 01012. https://doi.org/10.1051/shsconf/202110601012
30. Синенко О.А., Домников А.Ю. Имущественное налогообложение юридических лиц на территориях с особым экономическим статусом // Финансовый журнал. 2022. Т. 14, № 3. С. 74–85. https://doi.org/10.31107/2075-1990-2022-3-74-85
31. Алехин Б.И. Налоговая автономия и бюджетные балансы регионов // Финансовый журнал. 2020. Т. 12, № 5. С. 114–127. https://doi.org/10.31107/2075-1990-2020-5-114-127
32. Арлашкин И.Ю. Межбюджетные инструменты стимулирования регионального экономического роста в России // Финансовый журнал. 2020. Т. 12, № 6. С. 54–68. https://doi.org/10.31107/2075-1990-2020-6-54-68
33. Тимченко Е.Н., Погорлецкий А.И. Имущественное налогообложение: трансформационные изменения в эпоху цифровизации и влияние пандемии COVID-19 // Финансовый журнал. 2022. Т. 14, № 3. C. 28–43. https://doi.org/10.31107/2075-1990-2022-3-28-43
34. Pogorletskiy A.I., Söllner F. Pandemics and Tax Innovations: What can we Learn from History? // Journal of Tax Reform. 2020. Vol. 6, No. 3. Pp. 270–297. http://dx.doi.org/10.15826/jtr.2020.6.3.086
35. Кирова Е.А., Захарова А.В., Дементьева М.А. Совершенствование налогообложения недвижимого имущества физических лиц в Российской Федерации // Вестник университета. 2020. № 1. С. 108–113. https://doi.org/10.26425/1816-4277-2020-1-108-113
36. Пугачев А.А. Трансформация имущественного налогообложения граждан как инструмент сокращения монетарного неравенства // Экономика. Профессия. Бизнес. 2022. № 2. С. 78–85. https://doi.org/10.14258/epb202225
Благодарности
Исследование выполнено за счет гранта Российского научного фонда № 23–78–10160, https://rscf.ru/project/23-78-10160/
Информация об авторах
Пинская Миляуша Рашитовна
Доктор экономических наук, доцент, руководитель Центра налоговой политики Научно-исследовательского финансового института Министерства финансов Российской Федерации, г. Москва, Россия (125375, г. Москва, Настасьинский переулок, д. 3, строение 2), профессор Департамента налогов и налогового администрирования факультета налогов, аудита и бизнес-анализа Финансового университета при Правительстве РФ, г. Москва, Россия (127083, Москва, ул. Верхняя Масловка, д. 15); ORCID https://orcid.org/0000-0001-9328-1224 e-mail: mpinskaya@nifi.ru
Балакин Родион Владимирович
Кандидат экономических наук, старший научный сотрудник Центра налоговой политики Научно-исследовательского финансового института Министерства финансов Российской Федерации, г. Москва, Россия (125375, г. Москва, Настасьинский переулок, д. 3, строение 2), старший научный сотрудник Центра макро- и микроэкономики Нижегородского государственного университета им. Н. И. Лобачевского, г. Нижний Новгород, Россия (603000, г. Нижний Новгород, пер. Университетский, д. 7). ORCID https://orcid.org/0000-0002-0494-9702 e-mail: balakin@nifi.ru
Для цитирования
Пинская М.Р., Балакин Р.В. Оценка фискальных последствий полного перехода к налогообложению недвижимого имущества организаций в России исходя из кадастровой стоимости // Journal of Applied Economic Research. 2023. Т. 22, № 4. С. 834-860. https://doi.org/10.15826/vestnik.2023.22.4.034
Информация о статье
Дата поступления 29 августа 2023 г.; дата поступления после рецензирования 30 сентября 2023 г.; дата принятия к печати 11 октября 2023 г.
DOI: https://doi.org/10.15826/vestnik.2023.22.4.034
Скачать полный текст статьи:
~634 кБ, *.pdf
(Размещен
12.12.2023)
Создано / Изменено: 18 августа 2015 / 20 сентября 2021
© ФГАОУ ВО «УрФУ имени первого Президента России Б.Н. Ельцина»
Увидели ошибку?
выделите фрагмент и нажмите:
Ctrl + Enter
Дизайн портала: Artsofte