УДК 303, 657

Мета-систематический обзор литературы по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности: сравнение российской и международной практики

М.В. Родченков

Московский государственный университет им. М.В. Ломоносова, Высшая школа управления, г. Москва, Россия

Аннотация

Объективность оценки и признания вклада национальных авторов, университетов и научных центров в общую базу профессиональных знаний по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности, формирующих основу экономического научного мышления, выступает важным стимулирующим фактором повышения качества работы исследователей и авторитета страны в глобальном профессиональном сообществе. Поэтому представляет научный интерес дисперсия результатов анализа обзоров публикаций по учету и отчетности с учетом национального контекста. Цель исследования – получение и сравнительная оценка результатов метасистематического обзора предшествующих обзорно-аналитических публикаций по развитию МСФО, финансовой отчетности и бухгалтерского учета с позиций российской и иностранной практики. Гипотеза исследования предполагает, что результаты библиометрического анализа обзорно-аналитических публикаций в области учета и отчетности для российского и иностранного исследователя будут различны и обусловлены разным уровнем: информационно-технологической базы тематических исследований; аналитической подготовки авторов; видовой представленности обзоров. Методология исследования включает метасистематический обзор с применением алгоритмов STATA и использование специализированного программного обеспечения VOSviewer для сетевых построений и графического анализа. По итогам тестирования количественных метрик 30 обзорно-аналитических публикаций и 2 670 цитирований установлено значимое различие результатов метасистематического обзора с позиций разных исследовательских практик. Наиболее заметны расхождения в части показателей продуктивности обзоров и возможности применения современных методов научного познания целевой предметной области. На этой базе определены системные недостатки российской практики исследований целевой области и распространения их результатов на международном уровне. Выводы и суждения на основе выявленных проблем будут полезны для коррекции управленческих решений на уровне национальной системы учета и отчетности и формирования системы поддержки распространения результатов исследований российских авторов на международном уровне, а также для повышения эффективности их работы и качества систематических обзоров по целевой проблематике.

Ключевые слова

систематический обзор литературы; МСФО; метаанализ; бухгалтерский учет; финансовая отчетность; мета-систематический обзор литературы.

JEL classification

Список использованной литературы

          1. Malofeeva T.N. The impact of IFRS adoption on earnings management in Russia // European Research Studies Journal. 2018. Vol. 21, Issue 2. Pp. 147–164. https://doi.org/10.35808/ersj/991

          2. Flower J., Ebbers G. Global Financial Reporting. New York, NY: Palgrave, 2002. 677 p. https://doi.org/10.1007/978-1-137-10538-7

          3. Лаврик О.Л., Калюжная Т.А., Плешакова М.А. Систематический обзор как вид обзорно-аналитических продуктов // Библиосфера. 2019. № 2. С. 33–51. https://doi.org/10.20913/1815-3186-2019-2-33-51

          4. Bahoo S., Alon I., Paltrinieri A. Sovereign wealth funds: Past, present and future // International Review of Financial Analysis. 2020. Vol. 67. 101418. https://doi.org/10.1016/j.irfa.2019.101418

          5. Fetscherin M., Voss H., Gugler P. 30 Years of foreign direct investment to China: an interdisciplinary literature review // International Business Review. 2010. Vol. 19, Issue 3. Pp. 235–246. https://doi.org/10.1016/j.ibusrev.2009.12.002

          6. Gaur A., Kumar M. A systematic approach to conducting review studies: an assessment of content analysis in 25 years of IB research // Journal of World Business. 2018. Vol. 53, Issue 2. Pp. 280–289. https://doi.org/10.1016/j.jwb.2017.11.003

          7. De George E.T., Xi L., Lakshmanan S. A review of the IFRS adoption literature // Review of Accounting Studies. 2016. Vol. 21. Pp. 898–1004. https://doi.org/10.1007/s11142-016-9363-1

          8. Deb R., Nepal M., Chakraborty S. IFRS and Audit Quality: A Systematic Literature Review // Management and Labour Studies. 2023. Vol. 48, Issue 1. Pp. 118–138. https://doi.org/10.1177/0258042X221106617

          9. Ball R. International Financial Reporting Standards (IFRS): pros and cons for investors // Accounting and Business Research. 2006. Vol. 36, Issue sup1: Special Issue: International Accounting Policy Forum. Pp. 5–27. https://doi.org/10.1080/00014788.2006.9730040

          10. Dumay J., Bernardi C., Guthrie J., Demartini P. Integrated reporting: a structured literature review // Accounting Forum. 2016. Vol. 40, Issue 3. Pp. 166–185. https://doi.org/10.1016/j.accfor.2016.06.001

          11. Wolf T., Kuttner M., Feldbauer-Durstmuller E. B., Mitter C. What we know about management accountants’ changing identities and roles – a systematic literature review // Journal of Accounting and Organizational Change. 2020. Vol. 16, Issue 3. Pp. 311–347. https://doi.org/10.1108/JAOC-02-2019-0025

          12. Petticrew M., Roberts H. Systematic Reviews in the Social Sciences: A Practical Guide. Malden, MA: Wiley-Blackwell, 2008. 323 p. https://doi.org/10.1002/9780470754887

          13. Tranfield D., Denyer D., Smart P. Towards a methodology for developing evidence informed management knowledge by means of systematic review // British Journal of Management. 2003. Vol. 14, Issue 3. Pp. 207–222. https://doi.org/10.1111/1467-8551.00375

          14. Denyer D., Tranfield D. Chapter 39 Producing a Systematic Review // In: The Sage Handbook of Organizational Research Methods / еd. by D. Buchanan, A. Bryman. London : Sage Publications Ltd., 2009. Pp. 671–689. URL: https://psycnet.apa.org/record/2010-00924-039

          15. Harris J.D., Quatman C.E., Manring M.M., Siston R.A., Flanigan D.C. How to Write a Systematic Review // The American Journal of Sports Medicine. 2013. Vol. 42, Issue 11. Pp. 2761–2768. https://doi.org/10.1177/0363546513497567

          16. Merigó J.M., Yang J.B. Accounting Research: A Bibliometric Analysis // Australian Accounting Review. 2017. Vol. 27, Issue 1. Pp. 71–100. https://doi.org/10.1111/auar.12109

          17. Borenstein M, Hedges L.V., Higgins J.P.T., Rothstein H.R. Introduction to Meta-Analysis. Introduction to Meta-Analysis. John Wiley & Sons, 2009. 421 p. https://doi.org/10.1002/9780470743386

          18. Glass G.V. Primary, secondary, and meta-analysis of research // Educational Researcher. 1976. Vol. 5, No. 10. Pp. 3–8. https://doi.org/10.2307/1174772

          19. Hay D.C., Knechel W.R., Wang N. Audit fees: A meta-analysis of the effect of supply and demand attributes // Contemporary Accounting Research. 2006. Vol. 23, Issue 1. Pp. 141–191. https://doi.org/10.1506/4XR4-KT5V-E8CN-91GX

          20. De Nooy W., Mrvar A., Batagelj V. Exploratory Social Network Analysis with Pajek. Revised and Expanded Edition for Updated Software. Third Edition. Cambridge: Cambridge University Press, 2018. 455 р. https://doi.org/10.1017/9781108565691

          21. Ertuğrul M. A Review of the Literature on IFRS Adoption From the Perspective of the Value Relevance // Handbook of Research on Global Issues in Financial Communication and Investment Decision Making / еd. by H. Dinçer, S. Yüksel. IGI Global Scientific Publishing, 2019. Pp. 367–394. https://doi.org/10.4018/978-1-5225-9265-5

          22. Wen W. Taking stock and moving forward: a systematic literature review on accounting professionalisation in China, 1980–2021 // Journal of Accounting in Emerging Economies. 2022. Vol. 12, Issue 2. Pp. 238–278. https://doi.org/10.1108/JAEE-11-2020-0292

          23. Nerantzidis M., Vatis S.E. Twenty-five years of Accounting History: A bibliometric analysis // Accounting History. 2024. Vol. 29, Issue 4. Pp. 661–697. https://doi.org/10.1177/10323732241292111

          24. Singh B. A Bibliometric Analysis of Behavioral Finance and Behavioral Accounting // American Business Review. 2021. Vol. 24, No. 2. Pp. 198–230. https://doi.org/10.37625/abr.24.2.198-230

          25. Дружиловская Э.С. Проблемы оценки по справедливой стоимости в трудах современных ученых // Международный бухгалтерский учет. 2015. № 25. C. 57–67. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-otsenki-po-spravedlivoy-stoimosti-v-trudah-sovremennyh-uchenyh

          26. Иванова О.В. Исторический обзор развития концепции справедливой стоимости // Международный бухгалтерский учет. 2012. № 43. С. 52–58. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/istoricheskiy-obzor-razvitiya-kontseptsii-spravedlivoy-stoimosti-1

          27. Илышева Н.Н., Неверова О.С. Развитие оценок по справедливой стоимости в свете применения МСФО (IFRS) 13 // Международный бухгалтерский учет. 2014. №. 28. С. 2–6. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/razvitie-otsenok-po-spravedlivoy-stoimosti-v-svete-primeneniya-msfo-ifrs-13

          28. Кузубов С.А. Развитие концептуальных подходов к измерению гудвилл в исторической перспективе. Часть 1 // Корпоративные финансы. 2014. Т. 8, № 3. С. 99–108. https://doi.org/10.17323/j.jcfr.2073-0438.8.3.2014.94-104

          29. Лисовская И.А., Сидорова М.И., Чипуренко Е.В. МСФО: анализ мирового опыта глобальной стандартизации учета // Международный бухгалтерский учет. 2013. № 40. С. 2–14. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/msfo-analiz-mirovogo-opyta-globalnoy-standartizatsii-ucheta

          30. Плотников В.С., Плотникова О.В., Шевчук А.И. Эволюция концепции оценки справедливой стоимости // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2015. № 20. С. 38–41. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=24503997

          31. Никитина Н.Н., Курамшина А.В. Концепция справедливой стоимости: содержание и проблемы применения // Инновации и инвестиции. 2021. № 9. С. 94–98. https://doi.org/10.24412/2307-180X-2021-9-94-98

          32. Рожнова О.В. Развитие концепции оценки по справедливой стоимости // Учет. Анализ. Аудит. 2016. № 6. С. 20–27. https://doi.org/10.26794/2408-9303-2016-6-20-27

          33. Манько С.В. Переход от исторических оценок к справедливой стоимости в финансовой отчетности // Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании. 2009. № 1. URL: https://www.reglament.net/ins/nalog/2009_1_article.htm

          34. Abed I.A., Hussin N., Ali M.A., Haddad H., Shehadeh M., Hasan E.F. Creative Accounting Determinants and Financial Reporting Quality: Systematic Literature Review // Risks. 2022. Vol. 10, Issue 4. 76. https://doi.org/10.3390/risks10040076

          35. Abonwara K.M., Ahmad N.L. B, Halim H.B.A. Determinants and Consequence of Adopting International Financial Reporting Standards (IFRS): A Systematic Literature Review // International Journal of Contemporary Management and Information Technology. 2021. Vol. 1, No. 3. Pp. 39–48. URL: https://ijcmit.com/wp-content/uploads/2021/03/Abonwara-et-al.-2021.pdf

          36. Dedyansyah A.F., Pujiningsih S., Maharani S.N. The Impact of IFRS Adoption on the Quality of Accounting Information: Systematic Literature Review // Oblìk ì Fìnansi. 2021. No. 4. Pp. 5–15. https://doi.org/10.33146/2307-9878-2021-4(94)-5-15

          37. Fernandes H.C., Pita J.L., Jesus J.D., Camara G.M. Public Sector Accounting in Europe: A Systematic Literature Review // International Journal of Financial Research. 2021. Vol. 12, No. 4. Pp. 88–99. https://doi.org/10.5430/ijfr.v12n4p88

          38. Kaya A., ve Hatunoğlu Z. Publications on Accounting Standards in Web of Science Database: A Bibliometric Analysis // Muhasebe Bilim Dünyası Dergisi. 2023. Vol. 25, Issue 1. Pp. 1–26. https://doi.org/10.31460/mbdd.1033598

          39. Pawsey N. Literature Review on IFRS adoption in Australia // AASB Research Report. No. 3. Australian Accounting Standards Board, 2016. 39 p. URL: http://www.aasb.gov.au/admin/file/content102/c3/AASB_RR-12_10_16_IFRS_Lit_Review.pdf

          40. Munteanu I., Jakubowicz F.V. A Bibliometric Analysis of Scientific Accounting Studies Concerning Fiscal Topics // “Ovidius” University Annals, Economic Sciences Series. 2022. Vol. XXII, Issue. 2. Pp. 920–926. https://doi.org/10.61801/OUAESS.2022.2.127

          41. Nerantzidis M., Vatis S.E. Twenty Years of Accounting in Europe: A Bibliometric Analysis // Accounting in Europe. 2024. Vol. 21, Issue 3. Pp. 246–272. https://doi.org/10.1080/17449480.2024.2360934

          42. Newman W., Edmore T., Milondzo K., Ongayi W.V. A Literature Review on the Impact of IAS/IFRS and Regulations on Quality of Financial Reporting // Risk Governance & Control: Financial Markets & Institutions. 2016. Vol. 6, Issue 4. Pp. 102–108. https://doi.org/10.22495/rcgv6i4art13

          43. Obrenovic B., Oblakovic G., Asa A.R. Bibliometric Analysis of Financial and Economic Implications during the COVID-19 Pandemic Crisis // Sustainability. 2024. Vol. 16, Issue 7. 2897. https://doi.org/10.3390/su16072897

          44. Ortega X. A Review of IFRS and U.S. GAAP Convergence History and Relevant Studies // International Business Research. 2017. Vol. 10, No. 9. Pp. 31–38. https://doi.org/10.5539/ibr.v10n9p31

          45. Salah W. The International Financial Reporting Standards and Firm Performance: A Systematic Review // Applied Finance and Accounting. 2020. Vol. 6, No. 2. Pp. 1–10. https://doi.org/10.11114/afa.v6i2.4851

          46. Sampaio C.A. Fair Value Accounting: A Systematic Literature Review // In: Handbook of Research on Accounting and Financial Studies / еd. by L. Farinha, A. Cruz, J. Sebastião. IGI Global Scientific Publishing, 2020. Pp. 22–36. https://doi.org/10.4018/978-1-7998-2136-6.ch002

          47. Tijjani B., Ur Rehman S., Peter Z., Bajwa I.A., Khan M.A. Research productivity of International Financial Reporting Standards (IFRS) from 2003 to 2020 // Global Knowledge, Memory and Communication. 2021. Vol. 72, Issue 1-2. Pp. 1–23. https://doi.org/10.1108/GKMC-02-2021-0025

          48. İyibildiren M., Eren T., Ceran M.B. Bibliometric analysis of publications on web of science database related to accounting information system with mapping technique // Cogent Business & Management. 2023. Vol. 10, Issue 1. 2160584. https://doi.org/10.1080/23311975.2022.2160584

          49. Родченков М.В., Суйц В.П. Проблемы и специфика конвергенции национальных учетных систем под влиянием МСФО // Вестник Московского университета. Серия 6. Экономика. 2021. No. 4. Pp. 29–48. https://doi.org/10.38050/01300105202142

Благодарности

Автор признателен участникам состоявшихся в апреле 2025 г. Международной ежегодной научной конференции «Ломоносовские чтения. Секция экономических наук» (на базе экономического факультета МГУ им. М.В. Ломоносова) и IX Международной научной конференции «Соколовские чтения» (в рамках Международного экономического симпозиума экономического факультета СПбГУ) за дельные конструктивные комментарии и советы по рассматриваемым вопросам. Также мы выражаем особую благодарность Владимиру Батагелю (Vladimir Batagelj) профессору Люблянского университета (University of Ljubljana) за его методические рекомендации по визуализации результатов анализа социальных сетей.

Информация об авторах

Родченков Михаил Викторович

Кандидат экономических наук, докторант, кафедра учета, анализа и аудита экономического факультета Московского государственного университета им. М.В. Ломоносова, г. Москва, Россия (119991, г. Москва, ГСП-1, Ленинские горы, 1, стр. 46); главный научный сотрудник, Высшей школы управления, г. Москва, Россия (105203, г. Москва, ул. 14-я Парковая, 6); ORCID https://orcid.org/0000-0002-6938-2313 e-mail: M.Rodchenkov@gmail.com

Для цитирования

Родченков М.В. Мета-систематический обзор литературы по бухгалтерскому учету и финансовой отчётности: сравнение российской и международной практики // Journal of Applied Economic Research. 2025. Т. 24, № 3. С. 1093-1132. https://doi.org/10.15826/vestnik.2025.24.3.036

Информация о статье

Дата поступления 26 апреля 2025 г.; дата поступления после рецензирования 22 мая 2025 г.; дата принятия к печати 26 мая 2025 г.

DOI: https://doi.org/10.15826/vestnik.2025.24.3.036

Скачать полный текст статьи: