Journal of Applied Economic Research
ISSN 2712-7435
Влияние поведения экономических агентов в децентрализованной налоговой системе на трансформацию институциональной среды
Молодых В.А., Рубежной А.А.
Аннотация
Трансформация действующей налоговой системы требует учета разных типов поведения налогоплательщиков, отличающиеся различной реакцией на действия государства в процессе реализации им контрольных функций. Целью исследования является разработка модели выбора оптимальной стратегии налогоплательщика для преодоления институциональных ловушек и оценки возможности перехода национальной налоговой системы на новый качественный уровень развития. В качестве методологической основы использованы предпосылки неоклассической теории, описывающие традиционную парадигму налогового администрирования, интегрированные с поведенческой экономикой, что позволило рассмотреть взаимоотношения в налоговой системе как ситуацию социальной дилеммы с индивидуальными интересами. Предложенная модель основана на математическом аппарате теории игр с природой, моделирование механизма преодоления институциональных ловушек в налоговой системе проведено с учетом их функциональных свойств на основе использования закона иерархических компенсаций и концепцией «path dependency». Результаты моделирования демонстрируют, что максимизация контрольной функции налоговой системы со стороны государства приводит к тому, что повышение уровня ее эффективности возможно только за счет экстенсивного роста контролирующих органов. Оптимальной стратегией является частичная замена контрольной функции государства на координацию сформировавшихся в результате роста энтропии налоговой системы автономных самоорганизующихся групп налогоплательщиков. Возможно изменение форм налогового контроля в части внедрения процедур «горизонтального мониторинга» «фейр-плей инициатив», повышения лояльности и доверия за счет внедрения стратегий сотрудничества налогоплательщиков и контролирующих органов. При этом важно учитывать, что с учетом современной специфики сложившихся отношений и накопленного негативного опыта взаимодействия в налоговой сфере отсутствует достаточно предпосылок для полного внедрения клиентоориентированных форм налогового контроля. Поэтому необходимо использование комбинированного подхода, в основе которого лежит кооперативная стратегия саморегулирования, а в качестве исключительной меры используются жесткие санкции с целью противодействия девиантным моделям поведения.
Ключевые слова
Налоговая политика; поведение; налогоплательщик; контроль; институциональные ловушки; уклонение; администрирование
Список использованной литературы
1. Аузан А. Институциональная экономика. М. : ИНФРА-М, 2005. 415 с.
2. Балацкий Е.В. Функциональные свойства институциональных ловушек // Экономика и математические методы. 2002. № 3. С. 2–15.
3. Меркулова Т.В., Абдулина А.К. Рациональность и сотрудничество: обзор результатов лабораторных инструментов в Украине // Научные труды Донецкого национального технического университета. Серия: экономическая. 2013. № 2. С. 5–12.
4. Невзорова Е.Н., Бобек С., Киреенко А.П. Уклонение от уплаты налогов: библиометрический анализ точек зрения власти, бизнеса и науки // Journal of Tax Reform. 2016. Т. 2, № 3. С. 227–244.
5. Полтерович В.М. Институциональные ловушки и экономические реформы // Экономика и математические методы. 1999. Т. 35, №2. С. 4–15.
6. Седов Е. Информационно-энтропийные свойства социальных систем // ОНС. 1993. № 5. С. 92–100.
7. Уклонение от уплаты налогов. Проблемы и решения : монография / под ред. И.А. Майбурова, А.П. Киреенко, Ю.Б. Иванова. М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2013. 384 с.
8. Alm J., Cherry T., Jones M., McKee M. Taxpayer information assistance services and tax compliance behavior // Journal of Economic Psychology. 2010. Vol. 31, No. 4. Р. 577–586.
9. Alm J., Torgler B. Do Ethics Matter? Tax Compliance and Morality // Journal of Business Ethics. 2011. Vol. 101, No. 4. Р. 635–651.
10. Allingham M.G., Sandmo A. Income tax evasion: A theoretical analysis // Journal of Public Economics. 1972. Vol. 1, No. 3–4. Р. 323–338.
11. Buchanan J. An Economic Theory of Clubs // Economica. 1965. Vol. 125. Р. 208–221.
12. Cronshaw M.B., Alm J. Tax compliance with 2-sided uncertainty // Public Finance Quarterly. 1995. Vol. 23, No. 2. Р. 139–166.
13. Davis J.S., Hecht G., Perkins J.D. Social behaviors, enforcement, and tax compliance dynamics // Accounting Review. 2003. Vol. 78, No. 1. Р. 39–69.
14. Dejuan A., Lasheras N.A., Mayo R. Voluntary lax compliant behavior of spanish income-tax payers // Public Finance-Finances Publiques. 1994. Vol. 49. Р. 90–105.
15. Doerrenberg P., Peichl A. Progressive taxation and tax morale // Public Choice. 2013. Vol. 155, No. 3–4. Р. 293–316.
16. Erard B. Taxation with representation – an analysis of the role of tax practitioners in tax compliance // Journal of Public Economics. 1993. Vol. 52, No. 2. Р. 163–197.
17. Erard B., Feinstein J.S. The role of moral sentiments and audit perceptions in tax compliance // Public Finance-Finances Publiques. 1994. Vol. 49. Р. 70–89.
18. Frey B.S., Torgler B. Tax morale and conditional cooperation // Journal of Comparative Economics. 2007. Vol. 35, No. 1. Р. 136–159.
19. Konrad K.A., Qari S. The Last Refuge of a Scoundrel? Patriotism and Tax Compliance // Economica. 2012. Vol. 79, No. 315. Р. 516–533.
20. Korobow A., Johnson C., Axtell R. An agent-based model of tax compliance with social networks // National Tax Journal. 2007. Vol. 60, No. 3. Р. 589–610.
21. Kirchler E., Hoel E., Wahl I. Enforced versus voluntary tax compliance: The «slippery slope» framework // Journal of Economic Psychology. 2008. Vol. 29, No. 2. Р. 210–225.
22. Kirchler E., Kogler C., Muehlbacher S. Cooperative Tax Compliance From Deterrence to Deference // Current Directions in Psychological Science. 2014. Vol. 23, No. 2. Р. 87–92.
23. Margolis S.E., Liebowitz S.J. Path Dependence. The New Palgrave Dictionary of Economics and Law / еd. by P. Newman. London: Macmillan, 1998. Р. 64–79.
24. Murphy K. The role of trust in nurturing compliance: A study of accused tax avoiders // Law and Human Behavior. 2004. Vol. 28, No. 2. Р. 187–209.
25. Pommerehne W.W., Hart A., Frey B.S. Tax morale, tax evasion and the choice of policy instruments in different political-systems // Public Finance-Finances Publiques. 1994. Vol. 49. Р. 52–69.
26. Torgler B. The importance of faith: Tax morale and religiosity // Journal of Economic Behavior & OrganiQation. 2006. Vol. 61, No. 1. Р. 81–109.
27. WenQel M. Misperceptions of social norms about tax compliance: From theory to intervention // Journal of Economic Psychology. 2005. Vol. 26, No. 6. Р. 862–883.
28. Yaniv G. Tax compliance and advance tax payments: A prospect theory analysis // National Tax Journal. 1999. Vol. 52, No. 4. Р. 753–764.
Информация об авторах
Молодых Владимир Анатольевич – кандидат экономических наук, доцент кафедры налоговой политики и таможенного дела Северо-Кавказского федерального университета, г. Ставрополь, Россия (<st1:metricconverter productid="355009, г" w:st="on">355009, г</st1:metricconverter>. Ставрополь, ул. Пушкина, 1); e-mail: v.a.molodyh@yandex.ru.
Рубежной Андрей Александрович – кандидат экономических наук, доцент кафедры налоговой политики и таможенного дела Северо-Кавказского федерального университета, г. Ставрополь, Россия (<st1:metricconverter productid="355009, г" w:st="on">355009, г</st1:metricconverter>. Ставрополь, ул. Пушкина, 1); e-mail: aaru@inbox.ru.
Для цитирования
Молодых В.А., Рубежной А.А. Влияние поведения экономических агентов в децентрализованной налоговой системе на трансформацию институциональной среды // Вестник УрФУ. Серия экономика и управление. 2017. Т. 16, № 5. С. 709-726. DOI: 10.15826/vestnik.2017.16.5.034.
Информация о статье
Дата поступления 17 августа 2017 г.; дата принятия к печати 28 сентября 2017 г.
DOI: http://dx.doi.org/10.15826/vestnik.2017.16.5.034
Скачать полный текст статьи:
~579 кБ, *.pdf
(Размещен
05.11.2017)
Создано / Изменено: 18 августа 2015 / 20 сентября 2021
© ФГАОУ ВО «УрФУ имени первого Президента России Б.Н. Ельцина»
Увидели ошибку?
выделите фрагмент и нажмите:
Ctrl + Enter
Дизайн портала: Artsofte